תקנות ההתייעלות הכלכלית – מענק לחייב במס ריבוי דירות בעד מכירת דירה

בתחילת שנת 2017, נכנס לתוקפו חוק ההתייעלות הכלכלית, אשר בסעיפים 117-149 עוסק במס ריבוי דירות ומטיל מס על יחיד,  שהוא בעלים של מספר דירות מגורים ששיעור הבעלות שלו בהן הוא 249% או יותר, בעד כל דירת מגורים שהייתה בבעלותו בכל שנת המס, למעט שתי דירות מגורים, לפי בחירתו, בהתאם לתנאים המפורטים בסעיפים אלו.

סעיפים 146 ו-148(ד) לחוק ההתייעלות הכלכלית, קובעים כי שר האוצר רשאי לקבוע תקנות בכל עניין הקשור למס ריבוי דירות, לרבות תנאים וסכומים לקבלת מענק לחייב במס שמכר את דירת המגורים עד ליום 01/10/2017.

לפני כשבועיים אושרו תקנות ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות 2017 ו-2018 (מענק לחייב במס ריבוי דירות בעד מכירת דירה), התשע"ז-2016.

להלן נפרט את עיקרי התקנות שאושרו:

1 . התקנות קובעות כי "מוכר" ייחשב רק חייב במס, שמכר דירת מגורים החל מיום 01/01/2017 ועד ליום 01/10/2017.

2. המענק יינתן ל"מוכר אחד", בעד מכירתן של עד 3 דירות מגורים בבעלותו. יודגש, כי מוכר אחד מוגדר כיחיד ובן זוגו, למעט בן זוג הגר דרך קבע בנפרד וילדיהם שטרם מלאו להם 18 שנים, על אף האמור בכל דין ובכל הסכם.

3. רשות המיסים תשלם מענק ל-2 סוגי מוכרים:

א. מוכר הפטור ממס ריבוי דירות, מהסיבה ששווי 2 דירות מגורים הזולות שבבעלותו נמוך מ-1,150,000 ₪ , יהיה זכאי למענק בגובה מחצית ממס השבח שהוא חייב בו לפי חוק מיסוי מקרקעין (להלן: "החוק") בעד מכירת דירת המגורים – עד לסכום של 15,000 ₪.

ב. מוכר שאינו פטור ממס ריבוי דירות, יהיה זכאי למענק בגובה מס השבח שהוא חייב בו לפי החוק בעד מכירת דירת המגורים – עד לסכום של 85,000 ₪.

לעניין זה יודגש, כי הכוונה ב"מס השבח" הינה המס עצמו בלבד – ללא ריבית, הפרשי הצמדה, קנסות או תשלומים נוספים.

4. המס ישולם למוכר רק אם התקיימו 7 התנאים הבאים:

א. המוכר היה חייב במס מיום 01/01/2017 ועד ליום מכירת הדירה.

ב. מכירת הדירה דווחה כדין לפי החוק והמוכר הגיש במועד הדיווח, או לפני כן, גם דיווח מפורט לגבי דירות המגורים בבעלותו בשנת 2017, על פי סעיף 148(ד) לחוק ההתייעלות הכלכלית.

ג. המוכר הגיש ביחד עם הדיווח על מכירת הדירה 2 מסמכים:

1. בקשה לקבלת מענק בטופס שקבע המנהל.

2. הצהרה שלפיה אין בכוונתו לרכוש דירת מגורים – כהגדרתה לעניין מס רכישה עד יום 31/12/2020 (המשמעות היא שלא יוכל לרכוש דירה מקבלן או בקבוצת רכישה גם אם בנייתה תסתיים רק לאחר 31/12/2020).

ד. בעד המכירה המוכר חייב במס שבח.

ה. המכירה איננה לקרוב כהגדרתו בסעיף 1 לחוק, איננה מכירה ללא תמורה, ואיננה מכירה המהווה שינוי ייעוד.

ו. דירת המגורים נמכרה ליחיד תושב ישראל, שהוא "משפר דיור" או שאין לו דירת מגורים כהגדרתה לעניין מס רכישה. לעניין זה יודגש, כי "משפר דיור" הינו רוכש, שלו דירה יחידה והצהיר בדיווח על רכישת הדירה, שבכוונתו למכור את אותה הדירה בתוך 18 חודשים מיום הרכישה.

ז. המוכר לא רכש דירת מגורים כהגדרתה לעניין מס רכישה, מיום 16/12/16 ועד למועד קבלת המענק.

5. למוכר הדירה הזכאי למענק אסור לרכוש דירת מגורים, כהגדרתה לעניין מס רכישה, בתקופה שמיום קבלת המענק עד ליום 31/12/2020. ואולם, אם רכש המוכר דירת מגורים החל מיום 01/10/2017 ושילם מס רכישה כדירה יחידה, יראו אותו כאילו לא רכש דירה.

6. אם התקיימו כל התנאים המפורטים בסעיף 4 לעיל והמוכר שילם את מס השבח לפי השומה שנקבעה ע"י מנהל מסמ"ק, ישולם המענק בתוך 21 ימים על ידי זיכוי חשבונו של המוכר או לבקשת המוכר, ניתן יהיה לראות את סכום המענק בשל אותה מכירה, כתשלום על חשבון מס השבח שהוא חייב בו בעד המכירה.

7. אם שולם מענק למוכר והוא רכש דירת מגורים בניגוד לאמור בסעיף 5 לעיל, ישיב את המענק בתוך 30 ימים מהמועד שבו רכש את הדירה או חלק ממנה בתוספת הפרשי הצמדה לתקופה שמיום התשלום ועד ליום ההחזר.

8. אם שולם מענק למוכר בסכום העולה על סכום המענק שהוא זכאי לו, ישיב את המענק בתוך 30 ימים מהיום שהמציא לו המנהל דרישה להחזר, בתוספת הפרשי הצמדה לתקופה שמיום התשלום ועד ליום ההחזר.

9. תחולת התקנות הינה מיום 01/01/2017.

לפרטים נוספים, תגובות והערות, ניתן ליצור קשר עמי בטלפון 050-6209895 או במייל [email protected]

אהרון צ'יסמדיה, עו"ד (רו"ח)

© כל הזכויות שמורות לעו"ד (רו"ח) אהרון צ'יסמדיה